종합소득세 신고 유형 기준, 복식부기·간편장부·기준경비율·단순경비율 차이

종합소득세 신고 안내문을 보면 복식부기, 간편장부, 기준경비율, 단순경비율 같은 말이 한꺼번에 나옵니다. 그런데 이 네 가지는 같은 기준이 아닙니다.

복식부기와 간편장부는 장부 의무 기준입니다

간편장부대상자는 복식부기보다 간단한 장부를 쓸 수 있는 사업자입니다. 날짜, 계정과목, 거래내용, 거래처, 수입, 비용 등을 순서대로 적는 방식입니다.

기준경비율과 단순경비율은 추계신고 기준입니다

기준경비율과 단순경비율은 장부를 쓰지 않고 신고할 때 등장합니다. 장부를 제대로 작성했다면 실제 수입에서 실제 필요경비를 빼서 소득을 계산합니다.

장부가 없으면 실제 비용을 전부 입증하기 어렵습니다. 이때 국세청이 정한 경비율을 적용해 소득금액을 계산하는데, 이 방식이 추계신고입니다.

기준경비율은 단순경비율보다 계산이 복잡합니다. 주요경비인 매입비용, 임차료, 인건비는 증빙이 있어야 반영됩니다.

단순경비율은 수입금액에서 일정 비율의 경비를 인정하는 방식입니다. 다만 간편장부대상자라는 이유만으로 단순경비율을 선택할 수 있는 것은 아닙니다.

간편장부대상자와 단순경비율 기준은 따로 봐야 합니다

가장 많이 틀리는 지점은 간편장부 기준과 단순경비율 기준을 섞는 것입니다. 둘 다 수입금액을 보지만, 기준금액이 다릅니다.

제조업과 음식점업을 예로 보면 더 쉽습니다. 간편장부대상자 기준은 직전연도 수입금액 1억5천만 원 미만입니다.

하지만 단순경비율 적용 기준은 직전연도 수입금액 3,600만 원 미만입니다. 3,600만 원 이상이면 기준경비율 적용대상자 쪽으로 봅니다.

예를 들어 음식점의 직전연도 수입금액이 1억 원이면 간편장부대상자일 수 있습니다. 하지만 단순경비율 대상자는 아닐 가능성이 큽니다.

이 경우 장부를 작성하면 간편장부 신고를 검토할 수 있습니다. 장부 없이 신고하면 기준경비율 신고 쪽으로 가게 됩니다.

복식부기의무자는 추계신고를 더 조심해야 합니다

복식부기의무자는 장부를 제대로 작성해야 하는 사업자입니다. 복식부기의무자가 장부 없이 추계신고를 하면 가산세 문제가 생길 수 있습니다.

간편장부대상자도 장부를 쓰지 않으면 불리할 수 있습니다. 실제 비용을 반영하지 못하고, 결손금이 있어도 인정받기 어렵고, 장부 관련 가산세가 붙을 수 있습니다.

음식점처럼 비용이 큰 업종은 장부 신고를 비교해야 합니다

이런 업종은 안내문에 기준경비율이라고 적혀 있어도 장부 신고를 비교해보는 것이 좋습니다. 실제 비용이 많이 잡히면 장부 신고가 더 유리할 수 있습니다.

다만 장부 신고는 비용을 제대로 정리해야 합니다. 카드 지출이 있다고 해서 전부 자동으로 필요경비가 되는 것은 아닙니다.

종합소득세 신고 유형은 두 줄로 나눠야 덜 헷갈립니다

종합소득세 신고 유형은 한 줄로 보면 헷갈립니다. 먼저 장부 기준을 보고, 그다음 장부가 없을 때 경비율 기준을 봐야 합니다.

첫 줄은 복식부기와 간편장부입니다. 이 줄은 장부를 얼마나 정식으로 써야 하는지를 말합니다.

둘째 줄은 기준경비율과 단순경비율입니다. 이 줄은 장부 없이 신고할 때 경비를 어떻게 계산할지를 말합니다.

내 신고 유형은 “복식부기냐 간편장부냐”를 먼저 보고, 장부 없이 신고할 때만 “기준경비율이냐 단순경비율이냐”를 봐야 합니다.